专栏8－1：文明古国的会计
    人类进入文明时代,会计史揭开了辉煌的一页。中国、埃及、巴比伦、印度与古希腊、古罗马发达的农业经济及灿烂的古代文化,建立起宏伟的会计科学殿堂,并确立了会计在国家经济与民间经济中的历史地位。
    巴比伦的统治者以神的管理者自居,宣称他们是神的委托人,为神掌管财物,为神处理各种会计事项,并定期向神报告神殿财产的变化情况。在这种思想支配下,巴比伦出现了一种“受托责任帐户”,并由此逐步形成了在世界上别具一格的“神殿簿记”。
    在公元前3000年左右,埃及人成功地创造了纸草簿记记录,并把“国库簿记”推进到一个新的历史阶段。埃及的财计法制建设与簿记方法的改进,使“官方簿记”初具规模。
    数学研究与应用范围的拓宽,强有力地推动了印度簿记的发展,古印度人创造的数码、计量方法,以及计算工具“沙盘”的结合,明显地提高了簿记记录的科学性与正确性,它也使簿记方法普及到王朝的最基层。
    最初,古希腊人是在用石膏漂白之后的小木板上记录帐目的,而定期向公众所公布的帐目又是刻写在石头之上的,以表示所公布出来的帐目的可靠性。在公元前五世纪,雅典人的“官厅簿记”制度与方法在世界上具有独特的色彩,一是有了财计立法,规定支出数额须依法确定；二是实行财务公开；三是建立了较为严格的财物交接制度。
    古罗马人在簿记发展方面的历史贡献更突出地表现在民间会计的发展方面。罗马的旧式金融机构已普遍采用了“人名帐户”,并在帐户中划定了“借主”与“贷主”记帐地位,对于债权、债务关系的清算,系按性质确定帐目的记帐地位。
    进入文明时代的中国人思想显得十分活跃,他们一开始便领会到“会计”作为一项专门工作所包容的基本含义,并通过实践概括了零星计算与总合计算之间的关系,这一概念的产生是古代财计理论方面的一个重要突破,它为其后会计概念的发展、深化奠定了理论基础。